상속세 사전증여 합산 (10년·5년 규정)

상속세는 상속재산에 일정 기간의 사전증여를 합산해 계산합니다(상속세 및 증여세법 제13조). 상속인에게 한 증여는 상속개시 전 10년, 상속인이 아닌 사람에게 한 증여는 5년 이내 것을 합산하며, 이미 낸 증여세는 공제해 이중과세를 막습니다.

사전증여는 왜 합산하나요?

사망 직전에 재산을 미리 나눠 상속세를 회피하는 것을 막기 위해서입니다. 상속개시일을 기준으로 일정 기간 내 증여를 상속재산에 더해 과세표준을 계산합니다.

증여받은 사람	합산 기간
상속인(배우자·자녀 등)	상속개시 전 10년
상속인이 아닌 사람	상속개시 전 5년

어떻게 계산하나요?

1. 상속재산 + 합산 대상 사전증여(증여 당시 평가액)
2. 공제 적용 후 과세표준 산정
3. 산출세액 계산
4. 사전증여로 이미 낸 증여세를 공제(증여세액공제)
5. 차액을 상속세로 납부

합산되면 얼마나 차이가 날까? (예시)

자녀에게 3년 전 2억을 증여하고, 사망 시 상속재산이 8억인 경우입니다.

1. 합산 상속재산 = 8억 + 2억 = 10억
2. 일괄공제 5억 적용 → 과세표준 5억
3. 산출세액 = 5억 × 20% − 1,000만 = 9,000만 원
4. 사전증여 때 낸 증여세는 공제

만약 그 증여가 10년보다 전이었다면 합산되지 않아 상속세가 줄었을 것입니다.

절세 측면의 시사점

전략	효과
일찍 증여	10년 지나면 합산 제외
가치 상승 자산 증여	상승분 합산 안 됨
임박한 증여	합산되어 효과 적음
증여세 납부 기록	상속세에서 공제

사전증여를 반영한 상속세를 가늠하려면 상속세 계산기를 이용하세요.