상속세율과 과세표준 (10~50%·2026)

상속세는 상속재산에서 각종 공제를 뺀 과세표준에 10%부터 50%까지 5단계 누진세율을 적용합니다(상속세 및 증여세법 제26조). 세율은 증여세와 동일하며, 산출세액은 ‘과세표준 × 세율 − 누진공제’로 계산합니다. 실제로 세금을 가르는 것은 세율보다 공제이며, 특히 배우자 상속공제를 어떻게 쓰느냐에 따라 세액이 크게 달라집니다.

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상속세율은 어떻게 되나요?

제26조의 세율표를 두 가지 형태로 옮기면 이렇습니다. 조문은 ‘누진 방식’으로 적혀 있고, 실무에서는 ‘누진공제’ 방식으로 계산합니다. 결과는 같습니다.

과세표준	세율	누진공제	조문 표현
1억원 이하	10%	—	과세표준의 10%
1억~5억원	20%	1,000만원	1천만원 + 1억 초과분의 20%
5억~10억원	30%	6,000만원	9천만원 + 5억 초과분의 30%
10억~30억원	40%	1억 6,000만원	2억4천만원 + 10억 초과분의 40%
30억원 초과	50%	4억 6,000만원	10억4천만원 + 30억 초과분의 50%

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실제로 세금을 가르는 것은 공제입니다

세율은 누구에게나 같지만 공제는 상속인 구성에 따라 크게 달라집니다. 핵심 조문 셋입니다.

공제	근거	금액
기초공제	제18조	2억원
일괄공제	제21조	(기초 2억 + 인적공제) 또는 5억 중 큰 금액
배우자 상속공제	제19조	실제 상속액 한도로, 법정상속분 한도와 30억 중 작은 금액. 실제 상속액이 5억 미만이면 5억

여기서 두 가지를 놓치기 쉽습니다.

① 무신고 시에는 일괄공제 5억으로 고정됩니다. 제21조 제1항 단서는 신고가 없는 경우 5억을 공제한다고 정합니다. 인적공제를 많이 받을 수 있는 경우라도 신고를 안 하면 유리한 쪽을 고를 수 없습니다.

② 배우자가 단독으로 상속받으면 일괄공제를 쓸 수 없습니다. 제21조 제2항이 명시합니다 — 이 경우에는 기초공제와 그 밖의 인적공제를 합친 금액으로만 공제합니다(배우자 상속공제는 별도로 적용).

‘10억까지 세금 없다’는 말의 정확한 조건

자주 도는 말이지만 조건이 붙습니다. 배우자와 자녀가 함께 상속받을 때 성립합니다.

• 일괄공제 5억 (제21조)
• 배우자 상속공제 최소 5억 (제19조 제4항 — 실제 상속액이 없거나 5억 미만이어도 5억)
• 합계 10억

배우자가 없으면 일괄공제 5억뿐이라, 상속재산이 5억을 넘는 순간부터 세금이 생깁니다.

숫자로 확인 — 상속재산 10억

상속인 구성	공제	과세표준	산출세액
배우자 + 자녀	일괄 5억 + 배우자 5억 = 10억	0원	0원
자녀만	일괄 5억	5억	9,000만원

자녀만 상속받는 경우 계산은 이렇습니다.

1. 과세표준 = 10억 − 5억 = 5억
2. 산출세액 = 5억 × 20% − 1,000만원 = 9,000만원
3. 기한 내 신고 시 3% 공제 → 9,000만 × 0.97 = 8,730만원

숫자로 확인 — 상속재산 20억, 배우자가 얼마를 받느냐가 가른다

배우자와 자녀 1명이 상속받는 경우입니다. 배우자 법정상속분은 1.5 ÷ 2.5 = **60%**입니다.

A안 — 배우자가 법정상속분만큼(12억) 실제로 상속받는 경우

1. 배우자공제 한도 = 20억 × 60% = 12억 (30억 이하이므로 12억)
2. 실제 상속액 12억이 한도 이내 → 12억 공제
3. 일괄공제 5억
4. 과세표준 = 20억 − 12억 − 5억 = 3억
5. 산출세액 = 3억 × 20% − 1,000만원 = 5,000만원

B안 — 배우자가 5억만 상속받는 경우

1. 배우자공제 = 실제 상속액 5억
2. 일괄공제 5억
3. 과세표준 = 20억 − 5억 − 5억 = 10억
4. 산출세액 = 10억 × 30% − 6,000만원 = 2억 4,000만원

같은 20억인데 세액이 1억 9,000만 원 차이입니다. 배우자 상속공제는 ‘실제 상속받은 금액’을 한도로 하기 때문에, 배우자가 실제로 얼마를 받느냐가 그대로 세액이 됩니다.

9개월 안에 나누고 등기까지 마쳐야 합니다

배우자 상속공제에는 기한 조건이 붙습니다. 제19조 제2항입니다.

배우자 상속공제는 … 상속세과세표준신고기한의 다음날부터 9개월이 되는 날까지 배우자의 상속재산을 분할(등기·등록·명의개서 등이 필요한 경우에는 그 등기·등록·명의개서 등이 된 것에 한정한다)한 경우에 적용한다. 이 경우 상속인은 상속재산의 분할사실을 … 관할세무서장에게 신고하여야 한다.

세 가지를 모두 해야 합니다.

1. 배우자 몫을 실제로 분할하고
2. 부동산 등은 등기까지 마치고
3. 그 사실을 세무서에 신고

이 기한을 놓치면 위 B안처럼 5억만 공제됩니다. 소송·심판청구 등 부득이한 사유가 있으면 기한이 연장될 수 있지만, 그 사유를 기한 내에 세무서에 신고한 경우에 한정됩니다(제19조 제3항).

상속세 계산 순서

1. 상속재산가액 (+ 사전증여 합산 − 채무·공과금·장례비)
2. 과세표준 = 상속세 과세가액 − 상속공제(일괄·배우자·가업 등)
3. 산출세액 = 과세표준 × 세율 − 누진공제
4. 신고세액공제(3%) 등 차감 후 납부
5. 신고·납부 기한 = 상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월

세액이 달라지는 요인

요인	영향
배우자가 실제 상속받은 금액	최대 30억까지 공제 — 세액을 가장 크게 좌우
9개월 분할·등기·신고	놓치면 배우자공제가 5억으로 축소
배우자 단독상속	일괄공제 5억 사용 불가(제21조 ②)
무신고	일괄공제가 5억으로 고정 + 신고세액공제 3% 상실
사전증여(10년 내)	상속재산에 합산
가업·동거주택	추가 공제

상속재산·상속인 구성으로 세금을 바로 계산하려면 상속세 계산기를 이용하세요.