증여세 10년 합산 규정과 분산 증여 전략

증여세는 같은 사람에게서 10년 이내에 받은 증여를 모두 합산해 과세합니다(상속세 및 증여세법 제47조). 10년 안에 여러 번 나눠 받아도 합산되어 세율이 올라가지만, 10년 주기를 두면 증여재산공제 한도가 새로 적용돼 세부담을 낮출 수 있습니다.

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결론부터 — 합산을 피하는 축은 세 개입니다

시간(10년), 주는 사람(동일인), 받는 사람(수증자)입니다. 이 셋 중 하나를 바꿔야 세부담이 실제로 움직이고, 금액만 쪼개는 것은 아무 효과가 없습니다. 아래 조문은 2026년 1월 2일 시행 기준입니다.

축	무엇을 바꾸나	효과	근거 조문
시간	직전 증여로부터 10년을 넘김	합산 제외 + 공제 한도 재적용	제47조②, 제53조
주는 사람	동일인이 아닌 증여자로 바꿈	합산 제외(공제 한도는 그대로)	제47조② 괄호
받는 사람	수증자를 나눔	사람마다 공제·세율 구간 별도	제53조, 제55조①

조문에는 어떻게 적혀 있나요?

제47조 제2항 — 해당 증여일 전 10년 이내에 동일인(증여자가 직계존속인 경우에는 그 직계존속의 배우자를 포함한다)으로부터 받은 증여재산가액을 합친 금액이 1천만원 이상인 경우에는 그 가액을 증여세 과세가액에 가산한다. 다만, 합산배제증여재산의 경우에는 그러하지 아니하다.

여기서 두 가지가 나옵니다. 첫째, “직계존속의 배우자를 포함”이라는 괄호 때문에 아버지와 어머니는 한 사람으로 취급됩니다. 계부·계모도 같습니다. 반대로 아버지와 할아버지는 서로 배우자가 아니므로 동일인이 아닙니다. 둘째, 10년 치 합계가 1천만원에 미달하면 가산하지 않습니다. 명절에 오간 소액까지 다 끌어오는 규정이 아닙니다.

이미 낸 세금은 제58조가 정리합니다. 공제되는 금액은 “증여 당시의 해당 증여재산에 대한 증여세산출세액”이라, 신고세액공제를 적용하기 전 금액입니다. 한도는 이번 산출세액 × (가산한 증여재산의 과세표준 ÷ 전체 과세표준)입니다.

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숫자로 확인 — 같은 3억을 다섯 가지 방법으로

수증자는 성년 자녀 한 명, 이전 10년간 다른 증여는 없음, 매번 기한 내에 신고해 신고세액공제 3%를 적용한 경우입니다. 총 세부담은 모든 증여세를 더한 값입니다.

방법	어떻게 주나	과세표준 합계	총 세부담
A	부모가 한 번에 3억원	2억 5,000만원	3,880만원
B	부모가 5년 간격으로 1억 5,000만원씩	2억 5,000만원	3,880만원
C	부모가 11년 간격으로 1억 5,000만원씩	2억원	1,940만원
D	아버지 1억 5,000만 + 어머니 1억 5,000만(같은 해)	2억 5,000만원	3,880만원
E	아버지 1억 5,000만 + 할아버지 1억 5,000만	2억 5,000만원	3,492만원

B를 단계별로 풀면 왜 A와 같아지는지 보입니다.

1. 1차 1억 5,000만 − 증여재산공제 5,000만 = 과세표준 1억원 → 산출세액 1,000만원 → 신고세액공제 30만원 → 970만원 납부
2. 5년 후 2차: 과세가액 = 1억 5,000만 + 가산 1억 5,000만 = 3억원
3. 공제는 10년 안에 이미 5,000만원을 다 써서 추가로 없음 → 과세표준 2억 5,000만원
4. 산출세액 = 2.5억 × 20% − 1,000만 = 4,000만원
5. 납부세액공제(제58조) = 1차 산출세액 1,000만원(한도 4,000만 × 1억/2.5억 = 1,600만원 이내)
6. 4,000만 − 1,000만 = 3,000만원 → 신고세액공제 90만원 → 2,910만원 납부
7. 합계 970만 + 2,910만 = 3,880만원, A와 정확히 같습니다

C는 두 번째 증여가 합산에서 빠지고 공제 5,000만원도 새로 열려, 두 번 모두 과세표준 1억원에 970만원씩입니다. 총 1,940만원으로 1,940만원을 덜 냅니다. 5년과 11년의 차이가 이만큼입니다.

할아버지에게 나눠 받으면 어떻게 되나요?

E가 그 경우입니다. 아버지와 할아버지는 동일인이 아니라 합산되지 않지만, 두 가지가 동시에 작동합니다.

1. 아버지분 1억 5,000만 − 직계존속 공제 5,000만 = 과세표준 1억원 → 산출 1,000만원 → 970만원
2. 할아버지분 1억 5,000만 — 직계존속 공제 5,000만원은 이미 소진되어 추가 공제 0원 → 과세표준 1억 5,000만원
3. 산출세액 = 1.5억 × 20% − 1,000만 = 2,000만원
4. 세대를 건너뛴 증여이므로 제57조 제1항의 30% 할증 600만원 가산 → 2,600만원
5. 신고세액공제 78만원 → 2,522만원
6. 합계 970만 + 2,522만 = 3,492만원

A보다 388만원 적습니다. 합산을 피해 세율 구간이 내려간 이득이 30% 할증보다 컸습니다. 다만 증여재산공제 5,000만원은 직계존속 전체에 하나뿐이라 두 번 쓰지 못한다는 점, 그리고 증여자의 최근친 직계비속(즉 아버지)이 사망해 손자가 받는 경우에는 할증이 없다는 점(제57조① 단서)을 함께 봐야 합니다.

그럼 어떻게 나누는 게 실제로 효과가 있나요?

방법	근거	주의할 점
10년 주기로 나눈다	제47조②, 제53조	직전 증여일에서 10년, 달력 연도가 아님
수증자를 나눈다(자녀·손주·며느리)	제53조, 제55조①	관계별 공제 한도가 다르고 손주는 30% 할증
배우자 공제 6억을 먼저 쓴다	제53조1호	배우자가 다시 자녀에게 주면 그 증여도 새로 과세됨
혼인·출산 시점을 쓴다	제53조의2	혼인과 출산을 합쳐 1억원이 한도
가치가 오를 자산을 먼저 준다	제60조①	증여일 시가로 고정되어 이후 상승분이 빠짐

빨리 시작할수록 10년 주기를 여러 번 돌 수 있습니다. 성년 자녀에게 10년마다 5,000만원씩 주면 매 구간이 공제 범위 안이라 증여세가 0원입니다. 30세부터 시작하면 60세까지 네 번, 1억 5,000만원에서 2억원을 세금 없이 옮길 수 있습니다.

상속세 쪽 10년과 헷갈리지 마세요

같은 “10년”이라는 말이 두 번 나오지만 기산점이 다릅니다.

• 증여세의 10년(제47조②) — 이번 증여일에서 거꾸로 10년. 동일인 기준.
• 상속세의 10년(제13조①1호) — 상속개시일에서 거꾸로 10년. 상속인에게 한 증여 기준이며, 상속인이 아닌 사람에게 한 증여는 5년.

증여세 쪽 10년을 잘 지켜 합산을 피했더라도, 증여자가 그로부터 10년 안에 사망하면 그 증여는 상속세 과세가액에 다시 가산됩니다. 게다가 사전증여가 크면 상속공제 총한도까지 깎입니다(제24조). 분산 증여는 세율만이 아니라 증여자의 나이와 건강까지 변수로 놓고 짜야 합니다.

증여 전에 챙길 것

1. 수증자가 지난 10년간 누구에게 얼마를 받았는지 날짜별로 정리한다
2. 증여자를 동일인 단위(부모는 하나, 조부모는 또 하나)로 묶어 합산 대상을 가른다
3. 10년 합계가 1천만원에 미달하는 소액은 가산 대상이 아니라는 점을 확인한다
4. 남은 증여재산공제 한도를 계산하고, 초과분에 적용될 세율 구간을 미리 본다
5. 손주에게 줄 계획이면 30% 할증을 넣어 부모 경유와 총액을 비교한다
6. 증여자의 연령을 고려해 상속개시 전 10년 합산에 걸릴 가능성까지 계산에 넣는다

합산을 반영한 예상 세액은 증여세 계산기로 확인하세요.