소득공제 vs 세액공제 차이 — 뭐가 더 유리할까

소득공제는 세금을 매기는 기준인 과세표준을 줄이고, 세액공제는 계산된 산출세액에서 직접 빼주는 제도입니다. 소득공제는 줄인 금액에 본인 세율을 곱한 만큼, 세액공제는 정해진 금액만큼 세금이 줄어듭니다. 적용 순서상 소득공제가 먼저, 세액공제가 나중입니다.

← 밀어서 넘기기 →

결론부터 — 두 공제는 계산 어느 단계에 끼어드나요?

소득세법 제14조 제2항이 자리를 지정합니다. 종합소득금액에서 “제50조, 제51조, 제51조의3, 제51조의4 및 제52조에 따른 공제(이하 ‘종합소득공제’라 한다)를 적용한 금액”이 과세표준입니다. 세액공제는 그보다 뒤, 제55조로 산출세액을 구한 다음에 들어옵니다.

1. 종합소득금액 = 수입 − 필요경비(사업소득 등 소득별 계산)
2. 과세표준 = 종합소득금액 − 소득공제 ← 인적공제(제50조·제51조), 연금보험료공제(제51조의3), 주택담보노후연금 이자비용공제(제51조의4), 특별소득공제(제52조), 조세특례제한법상 공제
3. 산출세액 = 과세표준 × 기본세율(제55조①)
4. 결정세액 = 산출세액 − 세액공제 ← 근로소득세액공제(제59조), 자녀(제59조의2), 연금계좌(제59조의3), 특별세액공제(제59조의4), 외국납부세액공제(제57조)
5. 납부 또는 환급 = 결정세액 − 기납부세액(원천징수·중간예납 등)

구분	소득공제	세액공제
빼는 자리	종합소득금액(2단계)	산출세액(4단계)
절세 효과	공제액 × 본인 한계세율	정해진 금액 또는 비율
유리한 사람	한계세율이 높은 사람	한계세율이 낮은 사람
대표 항목	인적공제, 연금보험료, 신용카드, 주택자금	연금계좌, 의료비, 교육비, 자녀, 기부금
이월 여부	없음(초과분은 소멸)	원칙적으로 없음, 외국납부세액공제만 10년 이월(제57조②)
한도	인적공제 합계는 종합소득금액까지(제51조④)	산출세액 범위 내

← 밀어서 넘기기 →

숫자로 확인 — 같은 100만원이 8단계로 갈립니다

소득세법 제55조 제1항의 여덟 구간에 100만원 소득공제를 대입한 표입니다. 세액공제 100만원은 어느 줄에서도 100만원입니다.

과세표준	한계세율	소득공제 100만원의 절세액	세액공제 100만원의 절세액
1,000만원	6%	6만원	100만원
3,000만원	15%	15만원	100만원
6,000만원	24%	24만원	100만원
1억원	35%	35만원	100만원
2억원	38%	38만원	100만원
4억원	40%	40만원	100만원
7억원	42%	42만원	100만원
15억원	45%	45만원	100만원

“같은 100만원이면 세액공제가 훨씬 크다”는 말은 이 표만 보면 맞습니다. 다만 현실의 세액공제는 대부분 납입액의 일정 비율입니다. 연금계좌에 100만원을 넣어 받는 세액공제는 100만원이 아니라 12~15만원(제59조의3①)이고, 의료비는 총급여 3% 초과분의 15%(제59조의4②)입니다. 두 제도를 공정하게 비교하려면 “같은 지출 100만원” 을 기준으로 봐야 합니다.

지출 100만원	소득공제라면(한계세율 24%)	세액공제라면(공제율 15%)
절세액	24만원	15만원
한계세율 15%인 사람	15만원	15만원(동점)
한계세율 6%인 사람	6만원	15만원

연금계좌 세액공제율 15%가 정확히 한계세율 15% 구간(과세표준 1,400만원 초과 5,000만원 이하) 과 같은 효과를 냅니다. 그 위 구간이면 같은 돈을 소득공제 항목에 쓰는 편이, 그 아래 구간이면 세액공제 쪽이 큽니다.

과세표준이 구간 경계에 걸치면? (경계값)

소득공제의 효과는 “한계세율 하나”로 딱 떨어지지 않을 때가 있습니다. 공제액이 세율 구간 경계를 가로지르면 두 세율에 나뉘어 작동합니다.

공제 전 과세표준	공제액	공제 후 과세표준	산출세액 변화	실제 절세액
4,950만원	100만원	4,850만원	616.5만 → 601.5만	15만원(전액 15%)
5,050만원	100만원	4,950만원	636만 → 616.5만	19만 5천원(50만은 24%, 50만은 15%)
5,200만원	100만원	5,100만원	672만 → 648만	24만원(전액 24%)
8,850만원	100만원	8,750만원	1,553.5만 → 1,524만	29만 5천원(50만은 35%, 50만은 24%)

둘째 줄이 흥미롭습니다. 과세표준 5,050만원인 사람은 “나는 24% 구간이니 24만원 줄겠지”라고 계산하지만 실제로는 19만 5천원입니다. 공제가 구간 아래로 밀고 내려가면서 절반이 15% 구간에서 소진되기 때문입니다. 넷째 줄도 마찬가지입니다 — 35% 구간 초입에 걸친 사람이 35만원을 기대해도 실제로는 29만 5천원입니다. 구간 경계 근처에서는 한계세율만 곱해서는 답이 어긋납니다.

이월되는 공제와 사라지는 공제

대부분의 공제는 그해에 못 쓰면 사라집니다. 인적공제는 제51조 제4항이 “인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다”고 명시합니다. 세액공제도 산출세액을 넘는 부분은 살아남지 않습니다.

예외가 외국납부세액공제(제57조)입니다. 국외원천소득이 있는 거주자는 그 소득에 대해 외국에서 낸 세금을 아래 한도 안에서 공제합니다.

• 공제한도 = 종합소득산출세액 × (국외원천소득 ÷ 종합소득금액)(제57조①)
• 한도를 넘은 금액은 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내로 이월(제57조②)
• 10년 안에 다 쓰지 못하면 이월공제기간 종료일 다음 날이 속하는 과세기간의 필요경비에 산입(제57조② 단서)
• 조세조약 상대국에서 감면받은 세액도 조약 범위에서 공제 대상으로 봄(제57조③)

해외 주식·해외 근로소득이 있다면 이 구조를 5월 신고 때 함께 확인해야 합니다.

놓치기 쉬운 예외

• “세액공제가 항상 유리”는 틀립니다 — 항목마다 공제율과 한도가 달라, 연금계좌처럼 납입액의 12~15%만 차감하는 항목은 실제 절감액이 납입액보다 훨씬 작습니다.
• 세액공제율이 소득에 따라 달라지는 항목이 있습니다 — 제59조의3 제1항은 종합소득금액 4,500만원(근로소득만 있으면 총급여 5,500만원) 이하에만 15%를 적용합니다. 근로자라면 같은 항목을 연말정산 세액공제에서 먼저 만나게 됩니다.
• 한도가 항목별로 따로 있습니다 — 연금저축 600만원·퇴직연금 합산 900만원, 보장성보험료 각 100만원, 일반 의료비 700만원 등.
• 증빙이 없으면 공제도 없습니다 — 제59조의4 제6항은 특별세액공제를 “대통령령으로 정하는 바에 따라 신청한 경우에 적용한다”고 정합니다. 신청과 증빙이 요건입니다.
• 아무 공제도 신청하지 않으면 표준세액공제가 적용됩니다 — 제59조의4 제9항. 근로자 13만원, 성실사업자 12만원, 그 밖의 종합소득자 7만원입니다.

공제를 배분할 때 챙길 것

1. 내 과세표준이 어느 구간에 있는지부터 확인한다 — 여기서 한계세율이 나온다
2. 과세표준이 구간 경계 근처라면 공제가 두 세율에 걸치는지 계산한다
3. 같은 지출을 소득공제 항목과 세액공제 항목 중 어디에 넣을 수 있는지 살핀다
4. 맞벌이라면 한계세율이 높은 쪽에 소득공제를, 낮은 쪽에 비율형 세액공제를 배분한다
5. 결정세액이 0원에 가까워졌다면 추가 공제는 배우자 쪽으로 돌린다
6. 국외 납부 세금이 있으면 이월 가능한 외국납부세액공제를 따로 집계한다

공제를 반영한 예상 세액은 종합소득세 계산기로 확인하세요.