부가세 매입세액 공제 범위 (불공제 항목)

매입세액 공제는 사업에 쓰려고 매입할 때 부담한 부가세를, 매출세액에서 빼주는 제도입니다(부가가치세법 제38조). 그래서 납부할 부가세는 ‘매출세액 − 매입세액’입니다. 다만 접대비·비영업용 승용차 등 일부 매입은 공제되지 않습니다.

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매입세액 공제는 어떻게 작동하나요?

1. 매출 시 받은 부가세 = 매출세액
2. 매입 시 부담한 부가세 = 매입세액
3. 납부세액 = 매출세액 − 매입세액
4. 매입세액이 크면 납부액이 줄거나 환급

예를 들어 매출세액 500만 원, 매입세액 300만 원이면 납부세액은 200만 원입니다.

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어떤 매입이 공제 안 되나요?

불공제 항목	이유
접대비 관련 매입	사업 비용이나 공제 제외
비영업용 승용차 구입·유지	개인 사용 성격
면세사업 관련 매입	면세는 부가세 없음
사업 무관 지출	사업용 아님
세금계산서 미수취	증빙 없음
사업자등록 전 매입(원칙)	등록 전(일부 예외)

공제받으려면 증빙이 필요합니다

1. 세금계산서(전자 권장)
2. 사업용 신용카드 매출전표
3. 현금영수증(지출증빙용)
4. 증빙이 없으면 실제 지출해도 공제 불가

자주 하는 실수

• 비영업용 승용차(개별소비세 과세 대상 승용차) 구입·기름값을 공제로 넣는 것 → 불공제.
• 접대 목적 식대·선물을 매입세액으로 공제 → 불공제.
• 간이영수증만 받고 세금계산서를 안 받는 것 → 공제 불가.

매입·매출로 납부·환급액을 계산하려면 부가가치세 계산기를 이용하세요.